超出你想像：中国人一辈子要交多少税？

小明

在西方，“纳税人”的概念就等同于“公民”，突出的是纳税人对政府的义务和权利。而在以流转税为主要税种的中国，很多“税”被隐蔽在了商品的价格之中。

　　和大多数人一样，A先生并不知道自己什么时候在“纳税”。只是很突然地，他想做一些改变，他打算了解一些有关税收的知识。

　　在浏览了N个网站之后，A先生发现事情有些蹊跷。在税收立法权、税种开征权等权限高度集中于国家层面的中国税制下，对于“我们现在究竟有多少个税种”的问题，竟然找不到一个统一的答案。

　　财政部网站是这样表述的：“目前，我国共有19个税种，其中16个税种由税务部门负责征收，关税和船舶税由海关征收……”之后，并一一列举这19个税种的名目。

　　而在国家税务总局网站上，在“税收宣传”栏目里是这样介绍的：“目前，中国共有增值税、消费税……船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种，其中，17个税种由税务部门负责征收。”

　　也就是说，我国共有多少个税种，财政部说是19个，而税务总局说是20个。而在包括北京地税局在内的更多的网站上还介绍称：“中国的税收制度共设有25种税，按照其性质和作用大致可以分为八类……”尚未立法开征的遗产税和已经取消的农业税也囊括在内。

　　很高兴，我赚到了钱，可是……

　　费了好大的周折，A先生终于从自己单位所在区主管地税局领到了个税税单。他目前的税前月薪为18000元，扣除社会基本保险后，税单显示他每月的纳税额为2337.64元，全年共缴纳个税28051.68元。假设自己以此收入水平为标准，工作35年，那上交的个人所得税，已经近100万元。

　　A先生突然感到有些肉痛，他看着街道上的市政工程、环卫工人……第一次真实地产生了这样一种感觉——原来所有这一切，我都已经埋单。

　　在美国，常规个人所得税的起征点，随纳税人的申报状态、家庭结构及个人情况的不同而不同，没有统一的标准。也就是说美国的个人所得税是按家庭实际支付能力，而不是总收入征税，更能体现量能征税的原则。

　　我国现行的税收制度，只要是月收入过了起征点的居民，不论家庭负担轻重，都要纳一样的税，即“一刀切”地以个人为单位征收所得税。这与税务机关在税收征管能力上，还不能够掌握纳税人的真实信息不无关系。

　　A先生的大学硕士论文已经出版成书，他当时得到稿酬20000元，按现行稿酬税率计算，需缴税2240元(注：稿酬低于4000元的个人所得税税额=(每次所得收入-800元)×20%×(1-30%)；超过4000元的个人所得税税额=[每次所得收入×(1-20%)]×20%×(1-30%)。其实这本书是他用两年的时间完成的，如分摊到每个月，月收入则低于1000元。

　　从事建筑、装潢、销售等行业的劳动者也是如此，他们并非每月都能得到固定劳务报酬，而把一次性劳务报酬按一个月所得计税，这种税制设计显然是不科学的。

　　所得税是一种“直接税”，它轻易地就引起了A先生的“税痛”。但A先生还不知道的是，大都分个人承担的“间接税”，还隐藏在不易察觉的经济行为之中。

　　老婆，你的脸为中国交了多少税？

　　Apple使用的Chanel女士香水100ml Chanel CoCo的市场售价为1480元。Apple并不了解，这个价格中实际上包含了17%的增值税251.6元，30%的消费税444元，以及城市维护建设税48.7元。一款1480元的Chanel香水，所缴纳的税款就达到了744.3元，已经超过了商品的半价。

　　A先生和他的妻子都是喜欢看书的人，也经常会给孩子买一些课外书。几天之前，他俩又搬回了十几本书，花了近500元。A先生还另外挑了三张CD，总价200多元。

　　在这笔总计700元人民币的消费中，A先生已经为中国贡献了约100元的增值税(500 ×13% + 200 × 17%，图书的增值税税率为13%，电子音像制品增值税税率为17%).

　　所谓增值税，就是在原材料到商品成品的过程中，对每一个增值环节所征收的税。比如书是从一张张纸的生产开始，到作者一个个字写到几十万字，再到出版社运作使其增值。增值税的基本税率为17%，A先生每月的购物支出在4000元左右，他每月的增值税支出就超过了600元。

　　逛得累了，那么去餐馆吃顿饭吧。A先生喜欢吃日式料理，他的妻子则喜欢必胜客的比萨。每次餐饮消费一般在200元左右，这其中，又包含了5%的营业税，将近10块钱。

　　“在交了增值税之后，还要再交营业税？”A先生对这些名目感到头晕脑胀。且看制定税法的人如何区分这两个税种，营业税适用的典型行业包括交通运输业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等。

　　也就是说，购物时缴纳的是增值税，去看电影、吃饭、打羽毛球，缴纳的就是营业税。虽然营业税的直接征收对象是企业，但这些税最终还是会转化成售价，转嫁给消费者。A先生每月花在这些方面的钱将近3000元，他每月缴纳的营业税(5%)差不多为150元。

　　值得注意的是，个人出售不动产也要征收营业税，税率为5%。A先生在去年曾以150万的价格卖出一套当初以100万元买入的房产，他先要缴纳7.5万元营业税，还要缴纳4.5万元的个人所得税(税法规定出售不动产的所得税为差价的20%，但实际缴纳时通常按售价的1%-3%缴纳).

　　除此以外，中国还对特定的消费品和消费行为加征消费税。这里，消费税的作用不仅是国家组织财政收入的手段，它还能调节市场的供求，引导消费的方向，缓解社会成员之间的分配不均。由此可见，很多奢侈品或者是不利于环保的商品，是消费税重点照顾的对象。

　　目前需要缴纳消费税的商品包括烟、酒、鞭炮、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、摩托车、小汽车等。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。

　　在中国这个以流转税为主要税种的国家，“税”被隐蔽在商品的价格之中，所以大多数人只知道自己几乎每天“买东西”，不知道买东西时实际也在“纳税”。

　　事实上，在这三个税种的基础上，我们的每一次消费行为，还需缴纳1%-7%的城市维护建设税。

　　A先生身上的“唐僧肉”

　　没事喜欢上一下网的A先生发现最近在上流传这样一张照片，一位大陆居民手捧着伪装成遗像相框的iPad，走过罗湖海关——根据中国海关的规定，iPad属于笔记本电脑类产品，应该按照5000元的标准，征收20%即1000元人民币的税款。

　　关税是个非常特殊的税种，它不仅能组织财政收入，同时也是国与国之间的贸易枢纽。A先生对于iPad并不感冒，但他在2008年购买一辆斯巴鲁森林人时，却着着实实缴纳了一笔高昂的关税。A先生购买的2.0排量森林人到岸价为20万元，按照25%的关税税率，需缴纳关税5万元。

　　此外，还要加上消费税1万元，在此基础上，再征收17%的增值税4.42万元，此时，这辆车的售价已经超过了30万。再把这笔钱交给经销商之后，A先生还面临着另外一项特别的税种—10%的车辆购置税，也就是3万元。

　　2009年，国家为了提振汽车工业，曾对1.6升以下排量乘用车减按5%(原比例为10%)征收车辆购置税。而在今年，又对优惠的幅度进行了调整，由此前的5%调整为7.5%，减免幅度有所收窄。购置税减半的政策一出台，立刻造成了中国车市的井喷效应。

　　A先生非常不能理解，为什么已经缴纳了汽车消费税，还要再征收自己的车辆购置税？按照财政部的说法，汽车购置税是对买方征税，而消费税是对卖方征税。不过这个税最终将包含于汽车售价之中，成为价内税，间接由消费者埋单。

　　提车回家之后，还没完，每年还要继续缴纳450元的车船税。同时，根据2010年通过的《中华人民共和国车船税法(草案)》，我国车船税分为7个梯度按照排量进行征税，排量在1.0升及以下的乘用车税负减轻，大排量乘用车税负则大幅增加。

　　那么，A先生的2.0排量汽车可能是在第3档1.6-2.0，年车船税为900元；也有可能是在第4档2.0-2.5，年车船税则高达1500元。而4.0排量以上的汽车，最高税额可能达到10800元。

　　A先生特别欣赏乘联会秘书长饶达的一句话，“目前汽车的税费政策之所以不合理，不是制定政策的人是外行，而是制定政策的人为了保护自己的个人利益的结果。”每个权力部门都把汽车当成“唐僧肉”来啃。

　　至于原油开采的资源税，还有已经开征，但没有列入新税种的燃油税，更是一笔难以算清的账单。

　　无缝不入的课税点

　　A先生现在所住的房子是在2008年购入，这是他的第二套房。当时的成交价格为140万，该价格中包含了5%的营业税7万元，城市建设维护税4900元，以及由开发商缴纳的土地增值税约为20万元(土地增值税的具体计算与土地的增值额和房产面积有关)。而A先生在购买房产的同时，还需另外缴纳3%的契税，税额高达4.2万元，再加上印花税700元。

　　在老房子出售之前，A先生拥有两套房产，老房子当时正以3000元每月的价格进行出租，根据房产税暂行条例，对于非自住房，A先生要从房租中拿出12%作为房产税，每年的此项支出为4320元(3000×12月×12%)。现在最让A先生揪心的是房产税的改革。

　　前财政部部长谢旭人曾撰文表示，在“十二五”时期要研究推进房产税改革，拟先在部分城市对部分个人拥有的住房进行试点，恢复征收房产税，积累经验后逐步扩大到全国。

　　原理上，只要有经济行为，政府就能征税。家庭收入、消费、储蓄或投资都是课税点，而对企业，无论其采购原材料还是销售货物，也都构成课税点。当代世界着名的经济学家R·A·马斯格雷夫(1910？1989)共找到16个课税点，政府要征税，要么在资金的流动中，也就是流转税；要么在流入口，也就是所得税；要么在流出口，也就是支出税；要么干脆对静止的资本收税，也就是财产税，几乎无缝不入。

　　A先生的家庭税单

　　(单位：元)

　　假设A先生的妻子税前月收入为12000元，扣除社会基本保险后，应纳税1221.64元。最后，让我们来统计一下A先生一家，从2008年到2010年，这三年的时间大约要支出多少税：

　　A先生个人所得税：2337.64 × 12(月) × 3(年)= 84155.04

　　A先生的妻子个人所得税：1221.64 × 12(月) × 3(年)= 43979.04

　　增值税：600 × 12(月) × 3(年) = 21600

　　营业税：150 × 12(月) × 3(年) = 5400

　　消费税：200 × 12(月) × 3(年) = 7200

　　关税：50000元(斯巴鲁森林人汽车)

　　海关征收的消费税：10000元(斯巴鲁森林人汽车)

　　海关征收的增值税：44200元(斯巴鲁森林人汽车)

　　汽车购置税：30000

　　车船税：450 × 3(年) = 1350

　　契税：42000(购买不动产)

　　营业税：70000(购买不动产)

　　土地增值税：200000(购买不动产)

　　房产税：4200(房屋租赁1年)

　　营业税：75000(售卖不动产)

　　个人所得税：45000(售卖不动产)

　　印花税：700(买房) + 750(卖房) + 5000(炒股) = 6450

　　城市建设维护税：(21600 + 5400 + 7200 + 10000 + 44200 + 70000 + 75000) × 7% = 16338

　　税支出合计：84155.04 + 43979.04 + 21600 + 5400 + 7200 + 50000 + 10000 + 44200 + 30000 + 1350 + 42000 + 70000 + 200000 + 4200 + 75000 + 45000 + 6450 + 16338 =756872.08

　　A先生一家的总收入

　　A先生3年收入：18000 × 12(月)× 3(年) = 648000

　　A先生的妻子3年收入：12000 × 12(月)× 3(年) =432000

　　出售不动产收入：1350000-1000000 = 350000

　　1年房租收入：3000×12(月) = 36000

　　合计：648000 + 432000 + 350000 + 36000 = 1466000

　　3年税负占收入比：756872.08 / 1466000 = 51.6%

　　链接：目前中国的19个税种

　　1、增值税2、消费税3、营业税4、企业所得税5、个人所得税

　　6、资源税7、城镇土地使用税8、土地增值税9、房产税

　　10、城市维护建设税11、车辆购置税12、车船税13、印花税

　　14、契税15、耕地占用税16、烟叶税17、关税

　　18、船舶吨税19、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)
来源： 格上理财